Artículo 78 · Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido

Texto oficial del BOE, reproducido literalmente. JBH es una plataforma de intermediación jurídica: esta página sirve para comprobar la redacción vigente, no sustituye el criterio de un abogado colegiado.

Uno. La base imponible del impuesto estará constituida por el importe total de la contraprestación de las operaciones sujetas al mismo procedente del destinatario o de terceras personas.

Dos. En particular, se incluyen en el concepto de contraprestación:

1.º Los gastos de comisiones, portes y transporte, seguros, primas por prestaciones anticipadas y cualquier otro crédito efectivo a favor de quien realice la entrega o preste el servicio, derivado de la prestación principal o de las accesorias a la misma.

No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, no se incluirán en la contraprestación los intereses por el aplazamiento en el pago del precio en la parte en que dicho aplazamiento corresponda a un período posterior a la entrega de los bienes o la prestación de los servicios.

A efectos de lo previsto en el párrafo anterior sólo tendrán la consideración de intereses las retribuciones de las operaciones financieras de aplazamiento o demora en el pago del precio, exentas del impuesto en virtud de lo dispuesto en el artículo 20, apartado uno, número 18., letra c), de esta Ley que se haga constar separadamente en la factura emitida por el sujeto pasivo.

En ningún caso se considerará interés la parte de la contraprestación que exceda del usualmente aplicado en el mercado para similares operaciones.

(Derogado)

3.º Las subvenciones vinculadas directamente al precio de las operaciones sujetas al Impuesto.

Se considerarán vinculadas directamente al precio de las operaciones sujetas al Impuesto las subvenciones establecidas en función del número de unidades entregadas o del volumen de los servicios prestados cuando se determinen con anterioridad a la realización de la operación.

No obstante, no se considerarán subvenciones vinculadas al precio ni integran en ningún caso el importe de la contraprestación a que se refiere el apartado Uno del presente artículo, las aportaciones dinerarias, sea cual sea su denominación, que las Administraciones Públicas realicen para financiar:

a) La gestión de servicios públicos o de fomento de la cultura en los que no exista una distorsión significativa de la competencia, sea cual sea su forma de gestión.

b) Actividades de interés general cuando sus destinatarios no sean identificables y no satisfagan contraprestación alguna.

4.º Los tributos y gravámenes de cualquier clase que recaigan sobre las mismas operaciones gravadas, excepto el propio Impuesto sobre el Valor Añadido.

Lo dispuesto en este número comprenderá los impuestos especiales que se exijan en relación con los bienes que sean objeto de las operaciones gravadas, con excepción del impuesto especial sobre determinados medios de transporte.

5.º Las percepciones retenidas con arreglo a derecho por el obligado a efectuar la prestación en los casos de resolución de las operaciones sujetas al impuesto.

6.º El importe de los envases y embalajes, incluso los susceptibles de devolución, cargado a los destinatarios de la operación, cualquiera que sea el concepto por el que dicho importe se perciba.

7.º El importe de las deudas asumidas por el destinatario de las operaciones sujetas como contraprestación total o parcial de las mismas.

Tres. No se incluirán en la base imponible:

1.º Las cantidades percibidas por razón de indemnizaciones, distintas de las contempladas en el apartado anterior que, por su naturaleza y función, no constituyan contraprestación o compensación de las entregas de bienes o prestaciones de servicios sujetas al impuesto.

2.º Los descuentos y bonificaciones que se justifiquen por cualquier medio de prueba admitido en derecho y que se concedan previa o simultáneamente al momento en que la operación se realice y en función de ella.

Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación cuando las minoraciones de precio constituyan remuneraciones de otras operaciones.

3.º Las sumas pagadas en nombre y por cuenta del cliente en virtud de mandato expreso del mismo. El sujeto pasivo vendrá obligado a justificar la cuantía efectiva de tales gastos y no podrá proceder a la deducción del impuesto que eventualmente los hubiera gravado.

Cuatro. Cuando las cuotas del impuesto sobre el Valor Añadido que graven las operaciones sujetas a dicho tributo no se hubiesen repercutido expresamente en factura, se entenderá que la contraprestación no incluyó dichas cuotas.

Se exceptúan de lo dispuesto en el párrafo anterior:

1.º Los casos en que la repercusión expresa del impuesto no fuese obligatoria.

2.º Los supuestos a que se refiere el apartado dos, número 5.º de este artículo.

• — Norma: Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.
• — Esta redacción rige desde el 10/11/2017, y sigue vigente.
• — Quedó así por BOE-A-2017-12902.
• — Texto consolidado en el BOE: https://www.boe.es/eli/es/l/1992/12/28/37#a78 ↗

No es el articulado: es el rastro de quién lo cambió. Va aparte a propósito, para que no se cite como si fuera la ley.

Ref. BOE-A-2017-12902#df-10 Se modifica el apartado 2.3 y se suprime el 3.4 por la disposición final 10.2 y 4 de la Ley 9/2017, de 8 de noviembre. Ref. BOE-A-2014-12329 Se añade el apartado 3.4º por el art. 1.16 de la Ley 28/2014, de 27 de noviembre.. Ref. BOE-A-2002-25412 Se modifica el apartado 4 por el art. 4.7 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre.. Ref. BOE-A-2003-6800 Redactado conforme a la corrección de errores publicada en BOE núm.81, de 4 de abril de 2003.. Ref. BOE-A-2000-24357 Se modifica el apartado 2.3º por el art. 5.2 de la Ley 14/2000, de 29 de diciembre.. Ref. BOE-A-1997-28053 Se añade el tercer párrafo al apartado 2.3º por el art. 6.9 de la Ley 66/1997, de 30 de diciembre. Ref. BOE-A-1994-15798 Se modifica el apartado 2.1º y se deroga el 2.2º por el art. único.7 y 8 de la Ley 23/1994, de 6 de julio.

Sale de su propio texto: son los artículos que este menciona y que hay que leer con él.

Artículo 20 LIVA — Exenciones en operaciones interiores

Artículo 80 LIVA — Modificación de la base imponible

Artículo 93 LIVA — Requisitos subjetivos de la deducción

Artículo 104 LIVA — La prorrata general

Artículo 137 LIVA — La base imponible

Artículo 163 octies LIVA — Contenido del régimen especial del grupo de entidades

El anterior: artículo 77 LIVA

El siguiente: artículo 79 LIVA